2021年7月1号欧盟对电商商务实行增值税新规新规
2021.06.28
2021年7月1日起，欧盟将对电子商务销售实施新的增值税规则。有报道称，欧盟的电子商务增值税新规旨在简化跨境电商B2C销售的增值税合规负担，确保增值税的征收遵循目的地原则，并实现跨境电商和欧盟实体卖家的公平竞争。
欧盟新电子商务增值税规定生效后，将在商品抵达收件人所在目的国或地区征收，且于法规生效后，仅须通过单一窗口申报增值税。有外媒报道称，新规生效后，来自中国的电商产品价格将提高。新的欧盟增值税条例可能使一些欧盟的电子商务卖家受益。
欧盟电子商务增值税调整包括如下方面：
①不再对从非欧盟国家和地区进口至欧盟国且价值低于22欧元的货物实行免税。
7月1日起，所有进口至欧盟的商业物品（无论价值是多少）都要缴纳增值税。针对进口欧盟的内在价值不超过150欧元的商品的关税减免将予以保留。也就是说，进口欧盟的内在价值不超过150欧元的商品货物（酒精类产品、香水、淡香水、烟草和烟草产品除外）无需缴纳关税。
②引入一站式VAT税务申报服务：OSS（One-Stop Shop）
该系统允许欧盟本土卖家只在一个成员国申报和缴纳其在所有欧盟成员国产生的应缴增值税。卖家只需在申报表格中填写其他欧盟国的远程销售金额及相对应的VAT，一并缴纳给OSS注册国的税务局即可。
③进口一站式服务机制IOSS（Import-One-Stop Shop）
IOSS可简化货物进口欧盟国家的清关及支付进口VAT的流程，进行快速清关，其在作用上与OSS一致。非欧盟地区的卖家可以选择任意一个欧盟成员国注册IOSS。7月1日起，所有货值低于150欧元以下的商品都必须通过IOSS进行VAT申报。卖家需要在自发货的包裹上贴上IOSS的编号。
④新规对电商平台和卖家的税务证书作出新要求。
卖家无须单独将税务证书文件上传到平台，平台可以直接根据卖家的德国本地税号和欧盟VAT税号，到税务局后台查询证书情况，平台也会直接对VAT税金进行自动扣缴并统一缴纳给税务局。如果欧盟个人及非欧盟企业销售至欧盟境内的商品价值低于150欧元，电子商务平台须详细保留卖方电子交易纪录。
欧盟进口货物增值税征收法规调整前后对比如下图：
①什么是IOSS？
IOSS一站式进口服务，是为需要进口至欧盟的、来自非欧盟国家/地区的、申报价值不超过150欧元的货物，简化缴纳增值税手续而推出的新型增值税申报和支付系统。使用IOSS增值税识别号申报，在欧盟任一口岸清关时，均无需缴纳增值税，方便货物实现快速放行。
②IOSS适用的商品范围
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商品从非欧盟国家/地区发货，运输目的地为欧盟成员国。
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非欧盟国家/地区的电商平台、自建站可在任一欧盟成员国内申请注册IOSS增值税识别号，需指定一个在欧盟的合法机构来履行在IOSS下的增值税义务。平台、自建站只需每月向注册国递交税单和缴税。电商平台、自建站需注册IOSS，通过指定中间方注册、申报增值税，并向海关报关人提供注册的IOSS增值税识别号，完成进口清关申报。具体可参考如下流程：
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注册使用IOSS：电商平台、自建站获取一个欧盟IOSS增值税识别号，适用于所有欧盟成员国的所有进口商品。
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征收增值税：电商平台、自建站在销售时向买家征收欧盟增值税。
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欧盟进口：若向欧盟海关申报进口时提供有效的IOSS增值税识别号，则通过IOSS申报的商品在清关时免征增值税。
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申报并缴纳增值税：电商平台、自建站向其注册所在成员国税务机关申报并缴纳增值税，每月提交一份IOSS增值税申报表并缴纳一次增值税。
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记录：电商平台、自建站保存销售列表等记录供未来审查用。
7月1日起，亚马逊将对27个欧盟国家/地区的电子商务销售实施新的增值税规则，这会对卖家通过亚马逊等在线商城向欧盟消费者销售商品产生影响。如果您的公司注册在欧盟境外，对于通过任何亚马逊商城订购的、配送至欧盟B2C买家的商品销售，亚马逊将代收增值税，包括：商品使用存储在欧盟境外的库存进行配送，且内在价值不超过150欧元；或者商品（无论价值多少）使用存储在欧盟境内的库存进行配送，并且您的公司注册地点位于欧盟境外。如果您的公司是在欧盟境内注册的，亚马逊将对欧盟内部远程销售的增值税处理和申报做出以下变更：对所有B2C电子商务商品供应，远程销售税收起征点将被一般目的地税收原则所取代，即由目的地欧盟国家/地区征收增值税，推出联合一站式申报简化流程，以方便申报跨欧盟B2C销售的增值税。如果卖家已经注册了欧盟或英国增值税税号，在eBay欧盟站点或eBay英国站点上刊登产品，需要提供含税价及用于计算该含税价所适用的增值税税率。如果卖家未注册欧盟或英国增值税，不需要在刊登中添加增值税税率。对于eBay有代征代缴义务的卖家销售给欧盟或英国买家的交易，eBay会根据卖家所提供的含税价格及税率计算出产品净价，在此基础上加上适当的税率。对于运往欧盟不超过150欧元的交易，eBay会代征代缴增值税。针对eBay代征代缴的交易，卖家需要确保以电子的方式向承运商提交由eBay提供的进口一站式（IOSS）服务编号。否则，买家可能会在交货时再次被要求缴纳增值税。非欧盟所在地的物品直发给欧盟买家的交易，可选择SpeedPAK物流管理方案进行电子申报，无需再额外提供eBay的IOSS服务编号给SpeedPAK。此次税改对中国跨境卖家的影响尤其深远，低价抢占市场的乱象能得到有效整治，未来合规化经营的路线规划值得卖家深思。
